Как снизить налог по УСН без первичных документов: кейс на 5,5 млн рублей

Клиент компании «Каминский, Иванов и Партнёры» — индивидуальный предприниматель, применяющий ПСН и УСН (15%), — столкнулся с резким ростом налоговой нагрузки из-за ошибки при использовании патентной системы.

Разбираем кейс, в котором удалось законно снизить налог по УСН на 5 502 397 руб. даже при отсутствии первичных документов.

Исходная ситуация

Бухгалтер клиента приобрёл патент на весь календарный год. В августе предприниматель превысил лимит выручки, установленный для применения ПСН.

По закону это означало обязанность уплатить УСН 15% за все месяцы с начала года. Даже при наличии подтверждённых расходов сумма налога превышала бы 8 млн руб..

Ключевая проблема

Ситуация осложнялась отсутствием первичных документов, подтверждающих расходы. Формально это означало максимальную налоговую базу и отсутствие возможности снизить налог.

На первый взгляд, позиция налогоплательщика выглядела безвыходной.

Что сделала наша команда

• Проанализировали движение денежных средств по расчётным счетам для проверки корректности формирования налоговой базы.
• Изучили разъяснения ФНС, Минфина и актуальную судебную практику.
• Нашли правовые основания для формирования расходной части по УСН без первичных документов, используя допустимые правовые конструкции.
• Подготовили уточнённую декларацию по УСН, в которой налоговая база была определена на уровне 1,5% от оборота вместо 15%.
• На основании анализа п. 7 ст. 88 НК РФ и позиции Президиума ВАС доказали неправомерность требований инспекции о представлении полного комплекта первичных документов и КУДиР.

Результат

Камеральная проверка прошла без нарушений, уточнённая декларация была принята, а сумма налога по УСН фактически снижена на 5 502 397 руб..

Значимость для клиента: предотвращена критическая налоговая нагрузка, которая могла остановить деятельность бизнеса.

Значимость для практики: кейс подтвердил, что даже при отсутствии первичных документов возможно корректно и законно минимизировать налоговую базу по УСН. Сформированные подходы впоследствии применялись в других аналогичных проектах.

Вывод

Превышение лимитов ПСН и отсутствие первичных документов не всегда означают максимальный налог. При грамотном анализе законодательства и практики ФНС возможно существенно снизить налоговую нагрузку и защитить бизнес.

Команда компании «Каминский, Иванов и Партнёры» сопровождает предпринимателей при налоговых проверках, ошибках применения ПСН и УСН и оспаривании требований ФНС в рамках нашей налоговой практики.

Ещё больше практических кейсов — в нашем Telegram-канале.