ФНС России дала пояснения по применению статьи 54.1 НК РФ

По итогам мониторинга правоприменительной практики и судебных споров обобщены правовые позиции высших судебных инстанций и сформированы рекомендации по доказательству обстоятельств, свидетельствующих о налоговых злоупотреблениях.

Так как сделки с «техническими» компаниями чаще всего становятся предметом споров с налоговыми органами, в их отношении было указано следующее. 

Если выявлено, что контрагент являлся технической компанией и не исполнял обязательства по сделке, налоговому органу необходимо предоставить веские доказательства о том, что: 

• налогоплательщик принимал участие в создании формального документооборота;

• действия налогоплательщика согласованы третьими лицами и он извлек выгоду за счет неуплаты налогов.

Если описанное выше не удается доказать, но в результате анализа и изучения контрагента, условий сделки, обстоятельств ее заключения и исполнения установлено, что сделка не соответствует условиям делового оборота, налоговый орган может сделать вывод, что налогоплательщик должен был знать, что работает с «технической» компанией. 

В случае если налогоплательщик раскрывает детали спорной операции и может указать реального исполнителя по сделке, то рекомендуется учитывать эти обстоятельства и отказывать в вычетах по НДС и расходах, приходящихся на маржу «технической» компании. 

Однако, если доказан умысел налогоплательщика, вычеты по НДС и расходы не предоставляются, при проявлении коммерческой неосмотрительности - вычеты не предоставляются, а расходы учитываются исходя из рыночной стоимости. В зависимости от степени вины различаются меры налоговой ответственности.

Описанное выше направлено на повышение правовой определенности  в применении правил статьи 54.1 НК РФ, на пресечение незаконных практик и исключение претензий в отношении добросовестных налогоплательщиков.

Юристы агентства «Каминский, Иванов и Партнёры» предоставляют услуги налоговой консультации, защиты и помощи при налоговых проверках.