Материальная выгода при покупке доли: новый НДФЛ для инвесторов

Долгое время считалось, что при покупке доли у физлица налоговые риски возникают только у продавца. Однако недавние разъяснения Минфина и ФНС кардинально изменили ситуацию. Теперь под прицелом оказались и покупатели, которые приобретают актив с дисконтом.

В чем суть проблемы: налог на «скидку»

Позиция налоговых органов теперь такова: если вы покупаете долю в компании по цене, которая существенно ниже ее реальной рыночной стоимости, то разница между этими суммами является вашим доходом в натуральной форме, полученным в виде материальной выгоды. С этого дохода вы обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.

Пример:

• Действительная стоимость доли в ООО составляет 10 млн рублей.
• Вы покупаете ее у другого физлица за 1 млн рублей.
• Ваша материальная выгода: 10 млн — 1 млн = 9 млн рублей.
• Сумма НДФЛ к уплате (15%): 1 350 000 рублей.

Этот налог возникает у покупателя в момент приобретения доли, и он обязан задекларировать этот доход и уплатить налог самостоятельно.

Когда возникает риск: взаимозависимость и нерыночные сделки

Наибольшему риску подвергаются сделки, в которых прослеживается взаимосвязь между продавцом и покупателем. ФНС будет обращать особое внимание на ситуации, когда:

• Сделка происходит между родственниками.
• Покупатель является руководителем или сотрудником компании, долю в которой он приобретает.
• Цена сделки очевидно нерыночная и не имеет экономического обоснования.

Однако даже при отсутствии формальной взаимозависимости, любая сделка с большим дисконтом может привлечь внимание налоговой и стать поводом для проверки.

Как ФНС определяет рыночную стоимость?

Для определения действительной (рыночной) стоимости доли налоговые органы используют данные бухгалтерской отчетности компании. Стоимость доли рассчитывается на основе стоимости чистых активов общества. Если цена в договоре купли-продажи значительно ниже этой расчетной величины, это становится основанием для доначисления НДФЛ.

Вывод: любая сделка с дисконтом теперь под риском

Новая практика налоговых органов делает сделки по покупке долей в бизнесе более рискованными для инвесторов и партнеров. Просто договориться о «символической» цене больше нельзя — это с высокой вероятностью приведет к налоговым претензиям. Любая сделка с дисконтом требует тщательного экономического обоснования и оценки налоговых последствий.

Структурирование сделок M&A и оформление партнерских отношений требует глубокой юридической и налоговой экспертизы. Команда компании «Каминский, Иванов и партнёры» поможет оценить риски и разработать безопасную структуру сделки в рамках корпоративной практики.

Ещё больше полезного контента, кейсов и анонсов мероприятий — в нашем Telegram-канале.