Налоговая реформа 2026: новые лимиты для освобождения от НДС и применения ПСН

В рамках налоговой реформы 2026 года приняты изменения, которые существенно затрагивают предпринимателей на УСН и ПСН. Закон предусматривает поэтапное снижение лимитов по выручке, при достижении которых налогоплательщик утрачивает право на освобождение от НДС и применение патентной системы налогообложения.

Разбираем, какие лимиты будут действовать в 2025–2027 годах и какие налоговые последствия наступают при их превышении.

Новые лимиты для освобождения от НДС

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, освобождаются от исполнения обязанности по уплате НДС, если сумма доходов в совокупности не превышает установленные лимиты (абз. 5 п. 1 ст. 145 НК РФ):

• 20 млн руб. — за 2025 год;
• 15 млн руб. — за 2026 год;
• 10 млн руб. — за 2027 год.

При этом право на освобождение от НДС утрачивается, если сумма доходов превысит:

• 20 млн руб. — в течение 2026 года;
• 15 млн руб. — в течение 2027 года;
• 10 млн руб. — в 2028 году и далее.

В таком случае предприятие утрачивает право на освобождение от НДС с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения лимита по доходам (абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ).

Как это работает на практике

Если выручка компании за 2025 год превысит 20 млн руб., то с 1 января 2026 года организация или ИП становятся плательщиками НДС с первого рубля.

Если же, например, выручка за 2025 год составила 18 млн руб., то с 1 января 2026 года обязанность по уплате НДС не возникает. Однако при превышении порога в 20 млн руб. в течение 2026 года (например, в августе), НДС подлежит уплате уже с сентября.

Новые лимиты для применения ПСН

Лимиты для применения патентной системы налогообложения также снижены и полностью синхронизированы с лимитами для освобождения от НДС:

• 20 млн руб. — в 2025 году;
• 15 млн руб. — в 2026 году;
• 10 млн руб. — в 2027 году.

Особое внимание следует обратить на изменения в подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ.

Если в 2025 году предприниматель применял ПСН и его выручка превысила 20 млн руб., то с 1 января 2026 года он:

• утрачивает право на применение патентной системы налогообложения;
• становится плательщиком НДС.

Команда компании «Каминский, Иванов и партнёры» поможет оценить влияние новых лимитов, подготовиться к утрате льгот и выстроить безопасную модель ведения бизнеса в рамках нашей налоговой практики.

Ещё больше разборов налоговой реформы и практических рекомендаций — в нашем Telegram-канале.