Работа с самозанятыми в 2025 году требует повышенного внимания из-за усиления контроля со стороны ФНС, новых правил межведомственного обмена и свежей судебной практики, которая смещает фокус на экономическую суть отношений.
Сотрудничество с плательщиками НПД остается популярным инструментом, но налоговые органы активно совершенствуют методы выявления подмены трудовых отношений. Рассмотрим, на что ФНС обращает внимание в первую очередь и как видит ваши взаимоотношения с исполнителями.
Что изменилось в 2025 году: усиление контроля
- Межведомственный обмен: Самозанятые включены в контуры обмена информацией между ФНС, Минтрудом и Росстатом, что позволяет госорганам видеть полную картину.
- Тематические проверки: ФНС усилила тематические проверки за последние 3 года, анализируя всю цепочку взаимоотношений с самозанятыми.
- Лимит по НПД: Ожидаемого повышения лимита по доходам для самозанятых не произошло, он остался на уровне 2,4 млн рублей в год.
Как вас «видит» ФНС: автоматизированный контроль
Налоговая служба в онлайн-режиме анализирует данные о работе с самозанятыми с помощью автоматизированной системы МАРМ-НПД. Система отслеживает и сопоставляет множество факторов, и ваша компания попадает в зону риска, если одновременно наблюдается:
- Количество: ≥ 35 привлеченных самозанятых.
- Средний доход: > 35 000 рублей в месяц у одного исполнителя.
- Длительность: > 3 месяцев непрерывного сотрудничества.
- Зависимость: Доля дохода самозанятого от вашей компании ≥ 90%.
Наличие этих признаков — не автоматическое нарушение, но веское основание для направления вам требования о даче пояснений или вызова на комиссию.
Ключевые выводы из судебной практики
Суды все чаще встают на сторону ФНС, если видят признаки скрытых трудовых отношений.
- Проигрышные дела: Бизнес проигрывает, когда есть «полный набор» красных флагов — подчинение графику, использование инструментов заказчика, фиксированная оплата, отсутствие других клиентов у исполнителя.
- Выигрышные дела: Компании удается отстоять свою позицию, если она может доказать, что выплаты были нерегулярными и разноразмерными, самозанятые регистрировались по собственной инициативе и работали с другими заказчиками.
Деньги и ответственность: позиция Верховного Суда
При переквалификации отношений в трудовые вся ответственность ложится на заказчика. Ему доначисляют:
- НДФЛ (13%) и страховые взносы (30%) со всех выплат.
- Пени за весь период.
- Штраф в размере 20% от суммы недоимки (или 40% при доказанном умысле).
Ключевой момент: позиция Верховного Суда однозначна — налог, уплаченный самозанятым (НПД), нельзя зачесть в счет доначисленного НДФЛ. Вернуть его может только сам исполнитель по своему заявлению, что на практике происходит крайне редко.
Вывод: формальный подход больше не работает
Автоматизированный контроль и новая судебная практика делают схемы по подмене трудовых отношений крайне рискованными. Для безопасной работы с самозанятыми необходимо доказывать их реальную экономическую независимость и нацеленность на конкретный, измеримый результат.
Если вы активно работаете с самозанятыми, команда компании «Каминский, Иванов и партнёры» поможет провести аудит рисков и выстроить безопасную модель сотрудничества в рамках нашей налоговой практики.
Ещё больше полезного контента, кейсов и анонсов мероприятий — в нашем Telegram-канале.